Un estudio reciente encuentra que las empresas estadounidenses que tienen una cantidad sustancial de empleados en jurisdicciones extranjeras con tasas impositivas más bajas tienen más probabilidades que sus pares de ubicar "artificialmente" las ganancias en esas jurisdicciones, y es menos probable que el Servicio de Impuestos Internos (IRS) las impugne. actividades complejas de planificación fiscal.

"Muchos políticos buscan fomentar el empleo doméstico y desalentar el envío de trabajos al extranjero, "dice Nathan Goldman, coautor del estudio y profesor asistente de contabilidad en el Poole College of Management de la Universidad Estatal de Carolina del Norte. "Para hacer eso, necesitarán abordar elementos de la política fiscal corporativa que alienten efectivamente a las corporaciones a aumentar su porcentaje de empleados extranjeros ".

Los investigadores estaban interesados ​​en determinar cómo el empleo en el extranjero afectaba la transferencia de ingresos de las grandes empresas, e incertidumbre fiscal con respecto a las transacciones en el exterior de esas empresas. La transferencia de ingresos ocurre cuando las empresas ubican artificialmente las ganancias en una jurisdicción de impuestos bajos. Por ejemplo, Una forma de transferencia de ingresos es cuando una empresa altera los precios entre empresas cobrando precios inusuales para transferir ingresos de la parte de la empresa que ganó el dinero a la parte de la empresa que tiene su sede en una jurisdicción de impuestos bajos, especialmente cuando no existe otra razón para hacerlo que no sea para evitar impuestos. La incertidumbre fiscal se refiere a la probabilidad de que una auditoría del IRS dé lugar a que la empresa tenga que pagar más impuestos.

Para este estudio, los investigadores analizaron datos de 815 grandes empresas multinacionales con sede en los EE. UU. Los investigadores recopilaron datos financieros de todas las empresas para cada año entre 2000 y 2016. Durante ese período, todas las empresas tuvieron al menos un año durante el cual registraron al menos $ 100 millones en ventas al exterior. La empresa media de la muestra, durante el año medio, tenía 18, 763 empleados, de los cuales 8, 499 estaban empleados fuera de los EE. UU.

Los investigadores utilizaron modelos empíricos que les permitieron identificar si las empresas estaban registrando márgenes de beneficio inusualmente altos en jurisdicciones de impuestos bajos en relación con los EE. UU., Lo que sugeriría que las empresas estaban participando en la transferencia de ingresos.

Los investigadores encontraron que las empresas que tenían un porcentaje más alto de empleados extranjeros tenían más probabilidades de tener márgenes de beneficio inusualmente altos en el extranjero. Además, esas empresas registraron menos reservas de beneficios fiscales no reconocidas en sus estados financieros, lo que refleja una menor incertidumbre fiscal. En otras palabras, las empresas parecen estar enfrentando menos escrutinio por parte del IRS en relación con sus agresivas actividades de planificación fiscal.

"Piénselo de esta manera:si una empresa solo tiene unos pocos empleados en una jurisdicción de impuestos bajos y reclama una gran ganancia allí, Es probable que el IRS destaque a esa empresa:la cantidad de ganancias está fuera de escala con el tamaño de la operación, "Dice Goldman." Pero si una empresa tiene muchos empleados en esa jurisdicción, las ganancias parecen más razonables, y es menos probable que el IRS seleccione las actividades comerciales relevantes para una auditoría rigurosa.

"Una de las conclusiones aquí es que el código tributario alienta efectivamente a las empresas a aumentar el porcentaje de sus empleados que trabajan en jurisdicciones extranjeras que tienen tasas impositivas bajas. No solo debido a una tasa impositiva estadounidense más alta, pero debido a que la empresa está en mejores condiciones de fundamentar la sustancia económica de sus transacciones, resultando en una mayor probabilidad de defender estas actividades de planificación fiscal agresiva en una auditoría del IRS ".