De acuerdo con el Contralor de la moneda, el muestreo es un método de utilizar recursos de auditoría escasos cuando la población de elementos a ser evaluados es grande. Aunque el uso de conocimiento y juicio para seleccionar una muestra no estadística es aceptable para muchos propósitos de auditoría, el muestreo estadístico proporciona objetividad en la selección de muestra y mayor precisión cuando se extraen conclusiones sobre toda la población de elementos de prueba.
Determinación del tamaño de muestra algo de paciencia y el uso de una calculadora o tablas estadísticas. Un auditor debe determinar el tamaño de la población del grupo de prueba y decidir qué nivel de confianza y tasa de desviación esperada son aceptables.
Defina las características de los elementos que se analizarán para determinar el tamaño de la población de prueba. El uso de características comunes ayuda a garantizar que cada elemento de la población tenga las mismas posibilidades de selección. Por ejemplo, la Oficina Nacional de Auditoría del Reino Unido recomienda el uso de características tales como todos los artículos incluidos en un informe de nómina en una fecha determinada, o todos los códigos postales o postales en un área geográfica determinada. La determinación del tamaño de la población dará como resultado un número entero, como 534 entradas de nómina o 271 códigos postales.
Establezca el nivel de confianza que se aplicará a los resultados de la muestra. El Instituto de Auditores Internos observa que los niveles de confianza generalmente oscilan entre el 90 y el 99 por ciento. El término nivel de confianza se refiere al grado de exigencia del auditor de que la muestra reflejará los valores verdaderos en la población. Cuanto mayor sea el nivel de confianza requerido, mayor será el tamaño de la muestra. Si un auditor tiene un alto grado de confianza en la efectividad del entorno de control -generalmente establecido a través de la observación, entrevistas y recorridos de procedimiento-, menor será el nivel de confianza que seleccionará.
Utilice los resultados de las pruebas del año anterior o los resultados de una muestra preliminar para determinar la tasa de desviación esperada de la muestra, o intervalo de confianza, para estimar la tasa esperada de falla de control en la población. Por ejemplo, un auditor puede esperar una tasa de desviación del dos por ciento de formularios de órdenes de venta faltantes en relación con los pedidos totales tomados.
Use el tamaño de población, el nivel de confianza y la tasa de desviación esperada establecidos anteriormente para determinar el tamaño de muestra. Use tablas estadísticas o una calculadora estadística de mano para realizar el cálculo. Acceda a una calculadora estadística en línea gratuita desde un sitio web como Macorr o Creative Research Systems e ingrese el tamaño de la población, el nivel de confianza y el intervalo de confianza o desviación esperada para calcular rápidamente el tamaño de la muestra de auditoría.
