Los contadores forenses investigan delitos en el campo de las finanzas, como un fraude. Vea más imágenes forenses. Imágenes de George Diebold / Photodisc / Getty Gracias a la popularidad de algunos dramas criminales, la palabra "forense" puede hacer que piense en el proceso de trabajar en la escena del crimen. Estos investigadores rastrean a los delincuentes utilizando muestras de ADN, huellas dactilares, manchas de sangre fotos y otras pistas. Así que al principio tal vez se pregunte cómo la palabra "forense" podría unirse a la palabra "contabilidad". No es como si hubiera visto contadores trabajando con otros investigadores en la escena del crimen. Sin embargo, realmente depende del tipo de delito.
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Forense simplemente significa "relacionado con la aplicación del conocimiento científico a un problema legal" o "utilizable en un tribunal de justicia". La mayoría de los crímenes como los homicidios, Los investigados en un programa como "CSI" se conocen como "delitos contra la persona". Contabilidad forense es simplemente un campo de especialidad dentro del ámbito más amplio de la contabilidad. Para obtener más información sobre contabilidad y terminología de uso frecuente, lea Cómo funciona la contabilidad empresarial.
Los tipos de delitos que investigan los contadores forenses se clasifican como "delitos contra la propiedad". Investigan delitos como fraude y dar testimonio de expertos en juicios judiciales. También realizan labores relacionadas con litigios civiles. Los contadores forenses también se conocen como investigadores de fraude, contadores de investigación, auditores forenses o auditores de fraude.
Aunque la contabilidad forense puede no parecer tan glamorosa como sus otras contrapartes de investigación, el campo ha recibido más atención en los últimos años. Esto se debe en parte al alto perfil, delitos financieros de cuello blanco que involucran a grandes corporaciones, como los escándalos de Enron y Adelphia Communications de 2001 y 2002. El gobierno federal empleó contadores forenses imparciales para descubrir el alcance del fraude y otras irregularidades contables practicadas por los ejecutivos y las firmas contables asociadas con ellos.
Entonces, ¿sus dramas criminales favoritos incluirán investigadores que lleven calculadoras en lugar de calor? Probablemente no. Pero, examinemos exactamente qué tipo de trabajo hacen realmente los contables forenses.
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Un contador forense puede encontrarse con una escena como esta cuando trabaja con las fuerzas del orden. Fuente de imagen / Getty Images Los contadores forenses son más que simples analizadores de números que trabajan en disputas penales o civiles; estos contadores poseen habilidades adicionales. Deben realizar investigaciones, saber cómo usar una variedad de programas de computadora y comunicarse bien. Algunos contadores forenses se especializan en industrias específicas que son susceptibles de fraude, como seguros o banca, y aprender las prácticas comerciales asociadas con esos campos.
Dado que está en juego la reputación de las personas y las empresas, Los contables forenses deben ser muy discretos al realizar sus investigaciones. Deben ser independientes e imparciales, teniendo en cuenta tanto los registros financieros como la conducta de los empleados. A diferencia de otros contables, cuando los contadores forenses realizan auditorías , están buscando activamente signos de fraude . Además de examinar los estados financieros para determinar si son precisos y completos, pueden buscar bases de datos internas y registros judiciales. Debido a que las personas que cometen fraude han ocultado la evidencia de sus delitos, Los contadores forenses deben mirar más allá de los números y anticipar acciones criminales.
Independientemente de si sus asignaciones son penales o civiles, Estos contadores siguen los mismos principios básicos de contabilidad forense al realizar sus investigaciones.
Primero, se reúnen con un representante del gobierno, abogado u otro cliente para conocer los detalles del presunto fraude. Luego, comienzan su investigación inicial y planifican la logística de la investigación. El siguiente paso es buscar los registros:extractos bancarios, extractos de crédito, revistas, libros de contabilidad, bases de datos, e-mails y memorandos:cualquier cosa que ofrezca una imagen más amplia de la situación financiera.
Después de recopilar los registros, Los contadores forenses a menudo realizan entrevistas con los acusados y otras partes involucradas para obtener historias individuales sobre las irregularidades. Los contadores forenses deben poseer habilidades de observación para captar pistas sutiles o pistas sospechosas que eventualmente puedan llevarlos al perpetrador. Las pistas pueden incluir autos nuevos, numerosas vacaciones y la puesta en marcha de negocios adicionales sin otras fuentes visibles de capital.
¿Hasta dónde llegarán los contables forenses para obtener información? Todo depende de la naturaleza del caso. En casos penales, generalmente trabajan con las fuerzas del orden y la oficina del fiscal de distrito. Al igual que con otros tipos de evidencia, la fiscalía debe obtener órdenes de registro y citaciones para localizar información financiera y obligar a personas informadas a dar entrevistas sobre la situación en cuestión. Si el caso es civil, están empoderados por el cliente, que suele ser parte de la empresa que se investiga o tiene acuerdos que permiten investigaciones contables.
Después de recopilar toda la información, un contador forense comienza el análisis. Él o ella pueden rastrear los activos de la empresa, calcular la pérdida total y exactamente cómo ocurrió, y resumir varias transacciones. El paso final (a menos que el contador también esté testificando en el tribunal) es preparar un informe que detalle el plan de acción y lo que descubrió la investigación. Esto puede incluir gráficos, gráficos hojas de cálculo y otros métodos para explicar el caso.
Además de investigar, los contables forenses pueden proporcionar apoyo en litigios . Los abogados contratan los servicios de contadores forenses para revisar la documentación y los testimonios existentes y explicar su importancia financiera. Un contador forense puede decirle al abogado qué información adicional puede ser necesaria para probar el caso y qué preguntas hacer a los testigos. El contador forense también puede revisar los informes de daños y declarar si el informe se elaboró con precisión y respalda el caso.
Ahora que hemos establecido lo que hacen los contables forenses, echemos un vistazo a los tipos específicos de asignaciones que pueden investigar.
Muchos contadores forenses trabajan en delitos de cuello blanco cometidos por ejecutivos. Peter Dazeley / Getty Images Aunque la estrategia básica es la misma, los tipos de asignaciones que requieren los servicios de un contador forense varían. Un consultor independiente puede ayudar al propietario de una pequeña empresa que sospeche que su contable está malversando fondos; o un contador que trabaja para el gobierno puede intentar probar que una corporación ha estado lavando ganancias. Puede ser difícil encontrar estudios de casos de contabilidad forense en el trabajo porque la mayoría de las empresas no publican los detalles de la mala conducta financiera. En esta sección, veremos algunos ejemplos notables de contabilidad forense en acción.
En 1996, un administrador de la ciudad en el condado de Contra Costa de California comenzó a sospechar cuando una empresa local de servicios de eliminación pidió ayuda para mantenerse a flote. Orinda-Moraga Disposal Services quería aumentar las tarifas de sus clientes y necesitaba la aprobación del Distrito de Saneamiento de Contra Costa. Sin embargo, la empresa había manifestado recientemente su deseo de reducir las tarifas. El cauteloso administrador de la ciudad contrató al contador forense Dan Ray para descubrir la verdad.
Después de examinar los registros de Orinda-Moraga, Ray descubrió que la empresa enviaba cheques a personas inexistentes en varias empresas que tenían direcciones falsas. El propietario de la empresa de eliminación depositó los cheques en una cuenta. Había creado estas empresas para desviar ilegalmente dinero de Orinda-Moraga, e infló sus costos comerciales para justificar el aumento de tarifas. Por último, El dueño de Orinda-Moraga y su pareja fueron declarados culpables en juicios civiles y penales.
También se contratan contadores forenses para ayudar a descubrir activos potencialmente ocultos durante los procedimientos de divorcio. El reciente divorcio de alto perfil de Sir Paul McCartney y Heather Mills incluyó una disputa sobre cuánto realmente valía McCartney. Afirmó tener un valor de alrededor de $ 785 millones (400 millones de libras), pero Mills dijo que McCartney valía alrededor de $ 1.6 mil millones (800 millones de libras). Contrató a un equipo de contadores forenses para que investigaran sus activos. Mills esperaba que si los contadores probaban que ella estaba en lo cierto, la sentencia de divorcio sería anulada y ella podría recibir un acuerdo mayor. En junio de 2008, el fallo inicial no había sido anulado.
Heather Mills habla con los periodistas después de su acuerdo de divorcio con Sir Paul McCartney en marzo de 2008. Peter Macdiarmid / Getty Images Europa / Getty Images Enron y otras empresas destacaron algunos aspectos de la contabilidad forense en los últimos años (lea Cómo funciona Cooking the Books para obtener más información sobre esos casos). En 1997, Rayo de sol, una empresa que fabrica pequeños electrodomésticos, siguió una práctica llamada facturar y retener . Esto es cuando una empresa registra las ventas de sus productos como ganancias para el trimestre actual, mientras espera la entrega del producto (por lo general, no se registrarán como ventas hasta que realmente se envíen). Sunbeam vendió grandes cantidades de sus productos a otras empresas con descuento, pero guardaba los artículos en almacenes. En papel, la empresa parecía haber tenido grandes ventas; sin embargo, Los almacenes de Sunbeam estaban llenos de productos sin vender. Esta práctica fue descubierta por un analista financiero de la firma de inversiones Paine Webber, que rebajó el valor de las acciones de Sunbeam.
Bill and hold no es ilegal pero los accionistas de Sunbeam se sintieron engañados y entablaron demandas. La firma de contabilidad de Sunbeam, Arthur Andersen (más tarde arruinado por su participación con Enron), realizó una auditoría e informó que los libros de Sunbeam eran precisos y estaban de acuerdo con las pautas federales. Sin embargo, la junta no estaba satisfecha y contrató a Deloitte &Touche para revisar la auditoría de Arthur Andersen. Este seguimiento descubrió pruebas de que los números habían sido manipulados. La Comisión de Bolsa y Valores investigó a Sunbeam, y su CEO, Alfred Dunlap, fue despedido y obligado a pagar millones de dólares para resolver demandas de inversión. Pagó $ 500, 000 en multas y se le prohibió servir como funcionario en una empresa pública.
Entonces, ¿cómo te conviertes en contador forense? ¿Simplemente declara su intención de investigar el fraude en lugar de ser un contador "regular"? Examinaremos el camino hacia la contabilidad forense a continuación.
La contabilidad forense puede ser una carrera muy lucrativa y agradable con una amplia variedad de empleadores potenciales. Los contadores forenses, como todos los contadores, deben tener un conocimiento profundo de los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP), prácticas comerciales y leyes aplicables. En los Estados Unidos, la mayoría de los contadores forenses tienen al menos una licenciatura en contabilidad, con algunos años de experiencia en ese campo.
El siguiente paso para convertirse en un contador forense es aprobar el Examen de Contador Público Certificado Uniforme para convertirse en Contador Público Certificado (CPA). Este examen fue creado por el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados, que es una condición de empleo para muchas empresas, además de cumplir con otros requisitos de elegibilidad estatales y federales. La educación continua es un requisito para mantener el estado de CPA, y muchos aspirantes a contadores forenses asisten a la escuela de posgrado para cumplir con este requisito, así como adquirir más conocimientos en el campo y ser más comercializables. Muchas universidades ofrecen maestrías en contabilidad forense o en administración de empresas con especialización en contabilidad forense.
Algunos contadores forenses toman cursos en:
Hay varias organizaciones que brindan capacitación y certificación adicional para contadores forenses. El Colegio Americano de Examinadores Forenses Internacional (ACFEI) comenzó a ofrecer una designación de Contador Forense Certificado (Cr.FA) en 2001. También existe la Asociación de Examinadores de Fraude Certificados (ACFE), que ofrece una designación de examinador de fraude certificado (CFE), y la Asociación de Especialistas Certificados en Fraude (ACFS), que tiene una designación de Especialista Certificado en Fraude (CFS). Cada organización requiere que sus miembros posean diversos grados de educación y experiencia, y deben rendir exámenes adicionales. Estas certificaciones muestran que un contador forense tiene una formación y experiencia más allá de la de un contador estándar.
Para obtener más información sobre contabilidad forense y temas relacionados, consulte los enlaces en la página siguiente.
Inicios de la contabilidad forenseEl término "contabilidad forense" fue utilizado por primera vez en 1946 por Maurice E. Peloubet, socio en una firma contable de Nueva York. Escribió sobre el uso de la contabilidad en los procedimientos judiciales como parte del testimonio, pero reconoció que la investigación se estaba volviendo más frecuente para los contadores debido al aumento de agencias gubernamentales que regulaban las prácticas financieras. Las revistas comenzaron a publicar artículos sobre las conexiones entre derecho y contabilidad. En 1953, un abogado de Nueva York llamado Max Lourie afirmó que inventó la frase "contabilidad forense, "aunque Peloubet escribió sobre esto primero. Lourie enfatizó la necesidad de literatura y capacitación en contabilidad forense.
Fuentes
